Налоговые льготы в Греции: режим Non-Dom для нерезидентов

Греция является одной из самых привлекательных стран для туризма благодаря мягкому климату, чистейшим пляжам, живописной природе и безграничным возможностям для отдыха и развлечений. Помимо этого, Грецию все чаще рассматривают как отличное место для релокации: здесь хорошо развита инфраструктура, высокий уровень жизни, характерный для европейского государства, а цены существенно ниже, чем в других странах Европы.

Состоятельные иностранцы выбирают Грецию как перспективное направление для инвестиций в недвижимость: цены в стране стабильно растут, а спрос на аренду превышает текущее предложение более чем в два раза. Весомым фактором в пользу покупки греческой недвижимости является тот факт, что покупатель вместо НДС по стандартной ставке в 24% уплачивает только налог на переход права собственности: он составляет 3,09% от кадастровой стоимости.

В текущих условиях некоторые страны ужесточают налоговое законодательство: примером могут служить Великобритания и Португалия, закрывшие льготные программы для нерезидентов. Это заставляет инвесторов и состоятельных лиц искать альтернативы для оптимизации налогообложения и сохранения капиталов в других странах.

Конечно, при выборе благоприятных налоговых условий, традиционно лидируют популярные «налоговые гавани», где нет прямого налогообложения, и ставки налогов существенно ниже: например, ОАЭ или Каймановы острова. Тем не менее, и среди европейских направлений есть страны с лояльными налоговыми условиями и льготами. 

Именно такой альтернативой является греческий льготный налоговый режим Non-Dom, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Рассказываем, как можно воспользоваться режимом Non-Dom в Греции и какие преимущества он дает.

Что такое налоговый режим Non-dom в Греции

Многие страны мира, стремясь привлечь инвесторов и людей с высокими доходами (HNWI), предлагают им особый статус нерезидента — Non-Dom. Налогоплательщики, соответствующие требованиям статуса нерезидента, получают доступ к ряду налоговых преимуществ как за рубежом, так и в стране.

Греция входит в число таких стран, предлагая состоятельным лицам фиксированный налог на их глобальный доход в обмен на перенос налоговой резиденции в страну.

Согласно статье 5 закона L.4172/2013, любой человек, желающий сменить налоговое резидентство на греческое, может воспользоваться этой процедурой, если он соответствует ряду условий. 

Суть специального налогового режима Non-Dom для нерезидентов заключается в уплате фиксированной суммы за налоговый год, независимо от общего дохода, полученного из-за рубежа. При этом декларировать какие-либо зарубежные доходы в Греции не нужно.

Кто может воспользоваться режимом Non-Dom

Иностранцы могут воспользоваться льготными условиями в отношении любого дохода, полученного из иностранных источников, если совершат инвестиции на сумму от €500 000:

• в недвижимость, например, в рамках программы «золотой визы» Греции;
• в финансовые инвестиционные продукты;
• или в местный бизнес. 

Инвестиции должны быть завершены в течение 3 лет с момента подачи заявления. Ставка фиксированного налога составляет €100 000.

Заявитель не должен был быть налоговым резидентом Греции в течение последних 7 из 8 лет до подачи заявления на налоговый режим Non-Dom.

Если вместе с инвестором в заявлении указаны члены его семьи, дополнительный фиксированный налог составляет €20 000 евро за каждого человека в год.

Режим Non-Dom действует 15 лет с момента одобрения заявления, дальнейшее продление не предусмотрено. Заявление необходимо подать не позднее 31 марта текущего налогового года.

Есть еще две категории иностранцев, которые могут воспользоваться льготным налоговым режимом в Греции:

Пенсионеры, сменившие свое налоговое резидентство на греческое, уплачивают налог в размере 7% на все доходы, полученные за пределами страны. Кроме того, с указанных доходов, возникших за рубежом, не будет взиматься специальный взнос солидарности. В этом случае, заявитель не должен являться налоговым резидентом Греции в течение последних 5 из 6 лет до подачи заявления. Срок действия режима — 15 лет с момента одобрения заявления, дальнейшее продление не предусмотрено.

Бизнесмены и официально трудоустроенные работники освобождаются от уплаты налога на половину (50%) общего дохода от предпринимательской деятельности или от оплачиваемой работы, который они получают в Греции за налоговый год. Режим действует в течение 7 лет, без права дальнейшего продления. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо будет провести в стране не менее 2 лет и не являться налоговым резидентом Греции в течение последних 5 из 6 лет до подачи заявления.

Какие условия надо выполнить

Для получения статуса налогового резидента Греции необходимо физически находиться в стране не менее 183 дней в течение календарного года. Важно отметить, что кратковременные поездки в другие страны Шенгенской зоны не прерывают этот отсчет, который начинается с момента въезда в Грецию.

Однако, простое пребывание в Греции в качестве туриста или для прохождения лечения недостаточно. Для получения статуса налогового резидента иностранцу необходимо иметь вид на жительство, а также продемонстрировать наличие тесных финансовых или социальных связей с Грецией. Заявление на смену налогового резидентства должно быть подано до 31 марта текущего года.

Ключевым требованием для получения статуса Non-Dom является отсутствие статуса налогового резидента Греции в течение семи из восьми последних лет, что тщательно проверяется Налоговым управлением Греции.

Если претендент на льготный налоговый режим в течение указанного периода зарегистрирован как налоговый резидент другой страны, либо впервые обращается за греческим налоговым идентификационным номером, предоставление дополнительных подтверждающих документов, как правило, не требуется. Однако, если данных недостаточно, Налоговое управление может запросить справку о налоговом резидентстве из страны проживания, копию налоговой декларации, поданной в другом государстве, или, в крайнем случае, предоставить иные доказательства постоянного пребывания на территории другой страны.

Как оформить режим Non-Dom в Греции

Для активации статуса Non-Dom необходимо подать заявление в налоговый орган Греции, обслуживающий нерезидентов, до 31 марта каждого налогового года. После подачи заявления у заявителя есть 60 дней для предоставления необходимой документации — но не позднее 31 мая.

Налоговое управление Греции рассмотрит заявление в течение 60 дней с момента подачи и уведомит налоговые органы страны прежнего резидентства о смене налоговой юрисдикции.

Условием сохранения статуса Non-Dom является ежегодная уплата фиксированного налога в размере €100 000, а также дополнительно €20 000 за каждого члена семьи, включенного в заявление. Уплата должна быть произведена единовременно до последнего рабочего дня июля каждого налогового года.

Важно помнить, что неуплата фиксированного налога до 31 декабря влечет за собой автоматическую утрату статуса Non-Dom. В этом случае физическое лицо будет облагаться подоходным налогом в Греции на весь свой мировой доход в соответствии с общими положениями греческого налогового законодательства.

Преимущества греческого режима Non-Dom

В Греции действует прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц, при которой налоговая ставка зависит от размера годового дохода:

• 9% — для доходов до €10 000;
• 22% — для доходов от €10 000 до €20 000;
• 28% — для доходов от €20 000 до €30 000;
• 36% — для доходов от €30 000 до €40 000;
• 44% — для доходов свыше €40 000.

Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей указанный порог. Например, при годовом доходе в €25 000, первые €20 000 будут облагаться по ставке 22%, а оставшиеся €5 000 – по ставке 28%.

К примеру, при стандартной системе налогообложения, для человека с годовым доходом в €500 000, подоходный налог составит около €210 000. Это более чем в два раза превышает фиксированную ставку, предусмотренную режимом Non-Dom.

Кроме того, статус Non-Dom освобождает инвестора от уплаты налога на наследство и дарение в отношении зарубежных активов, а также от обязанности декларировать доходы, полученные за пределами Греции.

«Золотая виза» Греции для инвесторов

Программа получения ВНЖ в Греции за инвестиции в недвижимость является одной из самых популярных в мире: в 2024 году было выдано рекордное количество греческих «золотых виз». Во многом, это связано с повышением минимального порога входа для инвесторов с €250 000 до €800 000 в популярных регионах страны.

С 1 сентября 2024 года вступили в силу новые требования к минимальной сумме инвестиций в недвижимость:

• €800 000 – в Аттике, Салониках, на Миконосе, Санторини и других островах с населением более 3100 человек.
• €400 000 – во всех остальных регионах страны.

Приобрести разрешено один объект площадью не менее 120 м².

Однако есть исключения, позволяющие сохранить порог входа на уровне €250 000, без ограничений по площади и региону. 

Это возможно в двух случаях:

• При покупке объектов, представляющих историческую и культурную ценность и подлежащих реставрации. Инвестор самостоятельно проводит все работы, а полное восстановление объекта является обязательным условием для продления ВНЖ через 5 лет;
• При преобразовании коммерческой недвижимости в жилую. В этом случае, застройщик выкупает коммерческий объект, полностью обновляет его, ремонтирует и превращает в современный жилой комплекс, с учетом всех требований к безопасности и энергоэффективности. Инвестор, по сути, только вкладывает средства, всю работу выполняет застройщик, а покупатель в итоге получает новую квартиру в отремонтированном здании, соответствующую всем существующим нормам и условиям программы «золотой визы». 

Для участия в программе нужно выполнить условия по инвестициям, не иметь судимостей и проблем с законом, оформить местную страховку. Вместе с основным заявителем ВНЖ могут получить супруг(а), дети до 21 года и родители обоих супругов. Статус оформляется в срок от 3 до 6 месяцев и выдается на 5 лет с возможностью продления.

Важно знать

В настоящее время программа недоступна для граждан России и Беларуси напрямую. Однако возможность участия сохраняется при наличии второго гражданства, например, Вануату или Турции.

Компания Astons предлагает комбинированную программу, которая включает получение паспорта Вануату и ВНЖ Греции по цене от €400 000: так вы получаете сразу два независимых иммиграционных продукта, и экономите на юридических расходах.

Одним из главных преимуществ греческой «золотой визы» является отсутствие требований к минимальному сроку пребывания в стране для сохранения статуса ВНЖ. Инвестору достаточно посетить Грецию для подачи документов и сдачи биометрических данных, что выгодно отличает эту программу от других, требующих постоянного проживания.

Помимо этого, инвестор получает:

• возможность путешествовать без виз по странам Шенгенского соглашения;
• возможность получить гражданства Греции и ЕС через 7 лет — при соблюдении условий проживания и успешной сдаче экзамена по греческому языку;
• доступ к местной системе здравоохранения и образования;
• возможность пользоваться услугами греческих и международных банков, открывать счета;
• возможность использовать льготные налоговые режимы, в частности, Non-Dom, для оптимизации налогообложения — при объеме инвестиций от €500 000;
• возможность жить в стране с теплым климатом, спокойной политической и экономической обстановкой, высоким уровнем жизни и дружелюбными жителями;
• надежный запасной вариант для всей семьи на случай экономических или политических потрясений.

Вместе со всеми перечисленными преимуществами, инвестор становится обладателем собственной резиденции на Средиземноморье, которую можно выгодно сдавать в долгосрочную аренду, получая стабильный пассивный доход в валюте в размере 4-6% годовых, или использовать ее для собственного проживания.

В каких еще странах есть налоговые льготы для иностранцев

Чтобы привлечь состоятельных иностранцев и стимулировать экономический рост, многие страны предлагают налоговые льготы. 

Италия. Италия стала одной из первых стран, внедривших режим Res Non-dom. Этот льготный режим доступен для тех, кто не был налоговым резидентом Италии в течение 9 из последних 10 лет. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо перенести свое налоговое резидентство в Италию и выплачивать фиксированный налог в размере €200 000 евро в год на мировой доход, независимо от его размера. Также заявитель освобождается от уплаты налога на наследство, дарение и богатство за границей. При распространении статуса на одного из родственников эта сумма увеличивается на €25 000 евро в год. 

До осени 2024 года размер фиксированной выплаты составлял €100 000, но Правительство Италии приняло решение удвоить его. Для участников, которые уже пользуются данной льготой, условия остаются прежними.

Срок действия статуса — 15 лет с момента получения, продлить его нельзя.

Великобритания. Льготный налоговый режим Соединенного Королевства предполагал освобождение от уплаты налога на зарубежные доходы и прирост капитала в течение 15 лет. Однако с апреля 2025 года правительство отменило этот режим. Для новых резидентов введена отсрочка на уплату налога на мировой доход в течение первых четырех лет резидентства. Для тех, кто уже пользуется режимом Non-Dom, предусмотрен переходный период.

Кипр. Режим Non-Domicile доступен тем, кто не проживал на острове в течение 17 из последних 20 лет — например, инвесторам, приобретающим недвижимость в рамках программы инвестиционного ПМЖ Кипра. Для получения статуса необходимо проводить на Кипре 183 дня в году, либо 60 дней в году, при условии, что вы не проводите 183 дня подряд в любой другой стране. Также необходимо работать или вести бизнес на Кипре и иметь здесь адрес постоянного проживания — собственную или арендованную на длительный срок недвижимость. 

Обладатели статуса Non-Domicile освобождены от налога на зарубежный доход, доход от продажи ценных бумаг, недвижимость, наследство и прирост капитала, кроме случаев продажи недвижимости. Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду рассчитывается по стандартной ставке подоходного налога, но может быть снижен в первые 10 лет действия статуса.

Мальта. Для получения льготного налогового режима на Мальте необходимо подтвердить намерение проживать в стране и не проводить более 183 дней в году в какой-либо другой стране. Этим режимом могут воспользоваться инвесторы — например, те, кто оформляет ВНЖ Мальты за инвестиции. Согласно местному законодательству, доходы, полученные за пределами страны, не облагаются налогом, за исключением доходов, переведенных на Мальту или полученных непосредственно на острове. При этом подоходный налог в стране для физических лиц составляет всего 15%. 

Резюме

Стандартная система налогообложения в Греции во многом сходна с другими европейскими странами, и назвать солнечную Элладу льготной налоговой гаванью нельзя. Однако, страна предоставляет состоятельным иностранным гражданам и инвесторам возможность значительно оптимизировать свое налогообложение благодаря льготному режиму Non-Dom, существенно снизить налоговую нагрузку на протяжении длительного периода.

Режим Non-Dom может быть особенно привлекателен для участников программы «золотой визы» Греции. Фиксированная налоговая ставка часто оказывается более выгодной для состоятельных лиц, чем уплата налогов по стандартной прогрессивной шкале, принятой в стране. Кроме того, получение вида на жительство в европейском государстве открывает широкий спектр дополнительных возможностей.

Если вас интересует получение ВНЖ в Греции за инвестиции, обращайтесь к экспертам компании Astons: наши специалисты предоставят необходимую информацию и детали, ответят на все ваши вопросы и подберут оптимальное предложение под ваши запросы и возможности.